| 提要文摘： | 2016年6月29日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(以下简称42号公告)。国家税务总局在发布42号公告的文件时，对其各条款的主要精神，并没有出台配套的文件释义或运用指南予以进一步明确，使得缺乏对关联企业转让定价业务基础知识，特别是对关联申报和同期资料没有相当专业积累的涉税人员在履行42号公告的纳税遵从、报告义务时非常难以准确把握。包括发生大量跨境业务往来的公司高级税务管理人员在内，迫切需要在42号公告所对应的具体业务操作上，有对本公告精神予以清晰解读的公告释义予以指引。从更高层次上看，跨境业务往来频繁的跨国关联集团间需要在深刻理解42号公告的基础上，全面评估和规划集团间未来的业务模式、定价战略、集团间功能分配、价值创造和利润分配、信息报告等战略安排，以回避跨境业务的中国税收风险及进一步可能带来的跨境所在国之间的税收风险。这些都需要有一部系统、正确的42号公告解读的释义来弥补市场需求的空白。公告就查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，就其与关联方之间的业务往来进行的关联申报进行了全新规范。 |
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